Excel个人所得税筹划模型构建

  本文综合斟酌Excel团体所得税筹划模子应用的起点金额,和
工资薪酬名目应征税所得额中可扣除“三险一金”缴费基数及其他可税前扣除名目,哄骗Excel中的计划求解功能,树立计划求解模子,可以

呐喊方便、快速、正确地进行月工资与年终奖金的平正调配,以实现职工团体所得税税负最低的目标,为职工在现行法律框架内争取到最大收益。 

  关键词Excel  团体所得税  税收筹划 

  随着我国经济的生长,居民支出水平的提高,团体所得税的征税主体不断扩大;同时,随着我国税收相干
法律制度的不断完善,团体所得税法的逐渐
规范明确,团体所得税对居民支出的影响规模愈来愈
广,影响程度愈来愈
深。团体所得税关系到广大征税人的切身利益,所以团体所得税的盘算方法备受广大征税人的关注。从2011年9月1日起,勘误后的《团体所得税法》全面实行。怎样通过平正筹划,适当降低团体所得税税负,使每个月
工资支出应纳团体所得税额和整年一次性奖金应纳团体所得税额之和最小,一直是企业和职工密切关注和探讨的话题。参照李松涛等《工资薪金团体所得税的临界点分析》一文,可知征税使命人年应征税所得额低于60 000元时,无论月工资与年终奖数据怎样安排,均不需交纳团体所得税。本文所构建模子基于年应征税所得额大于60 000元的筹划起点,并结合工资薪金团体所得税的7级逾额累进税率表和整年一次性奖金的全额累进计税方法,斟酌了“三险一金”和其他现实团体所得税前可扣除名目,探讨工资薪金发放的最优方案。 

   一、文件依据及假设
前提 

   1.2011年9月1日实行的《中华人民共和国团体所得税法》,将团体所得税免征额每个月
提高至3 500元,并将工资薪金所得团体所得税税率由9级逾额累进税率修正

休学为7级,月度工资薪金应征税额=(每个月
工资支出-免税所得支出-按划定标准可扣除团体承当的“三险一金”-法定减除费用)×适用税率-速算扣除数。 

   2.《财政部、国家税务总局关于基础养老保险费、基础医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关团体所得税政策的通知》(财税200610号)划定团体依照国家或省(自治区、直辖市)人民政府划定的缴费比例或方法现实缴付的基础养老保险费、基础医疗保险费和失业保险费,许可在团体应征税所得额中扣除。单元和团体别离在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其现实缴存的住房公积金,许可在团体应征税所得额中扣除。单元和职工团体缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工事情地地点地区城市上一年度职工月平均工资的3倍。 

   3.《国家税务总局关于调整团体取得整年一次性奖金等盘算征收团体所得税方法问题的通知》(国税发20059号)划定征税人取得整年一次性奖金应单独作为1个月工资薪金所得,按整年一次性奖金÷12的商数肯定
适用税率和速算扣除数盘算征税。整年一次性奖金应征税额=(当月取得整年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 

   二、前提假设
 

   为便于研究和分析,基于团体所得税下工资薪金所得计税转变及相干
税收政策,本文设定的假设
前提以下 

   1.企业员工工资、薪金相对固定,能较正确预算职工整年工资薪金所得。“三险一金”交纳遵循节税最优解了局,就是依照团体所得税前可扣除的缴费下限为束缚
。例如可税前扣除公积金按团体月工资的12%盘算,而现实操作时可以冲破12%。 

   2.每个月
取得工资薪金支出后,先减去免税所得支出和按划定标准可扣除团体承当的“三险一金”,应征税所得额仍大于费用减除标准3 500元,整年一次性奖金不再扣除减除标准。“三险一金”交纳均受团体所得税前可扣除比例为束缚
下限。 

   3.本文按北京地区“三险一金”的缴费比例盘算扣除金额,即基础养老保险8%,基础医疗保险2%+3元,失业保险0.2%,住房公积金12%,其他可扣除名目可参照当地税务机构求税前据实列支。 

   4.“三险一金”社保缴费基数及划定,参见《关于统一2013年度各项社会保险缴费工资基数和缴费金额的通知》(京社保发201328号),北京地区2013年缴费基数下限为15 669元。 

   三、模子构建思路 

   傅樵等《运用Excel构建团体所得税筹划模子》一文中构建的模子(以下简称“模子一”),计划求解得出的预计月工资额为仅斟酌团体所得税可减除3 500元法定减除费用后的预计月工资额,未斟酌其他团体所得税前可扣除名目的影响,此模子计划求解得出的预计月工资额为不完整的团体所得税应征税所得额,非为应发的月工资支出数,而预计年终奖为税前应发的支出数,计划求解得出的是两个不同口径的数据,招致预计月工资额与预计年终奖的计划求解数存在偏差。本文对此模子进行了弥补修正

休学(以下简称“模子二”),综合斟酌预计月工资额现实可团体所得税前扣除“三险一金”缴费基数及其他现实可税前扣除名目,在此基础上,推算出预计月工资额,用预计月工资额与预计年终奖之和一定作为束缚
前提计划求解,综合斟酌了团体所得税前可扣除名目的完备情况,又斟酌了“三险一金”缴费比例及基数在团体所得税前可扣除金额束缚
,保持了计划求解得到的预计月工资额和预计年终奖口径一致、均为税前支出数,更存在现实意义。 

   在年支出均假设为578 600元的前提下,模子一计划求得年终奖为108 000元,月均支出为39 216.67元;模子二计划求得年终奖为392 600元,月均支出为15 500元。 

   正算模子一月应征税所得额为35 716.67元(此数据未斟酌“三险一金”可税前扣除金额),年终奖应征税所得额为108 000元,整年应纳团体所得税为(35 716.67×30%-2 755)×12+(108 000×20%-555)=116 565(元)。 

   正算模子仲春应征税所得额为8 556元,年终奖应征税所得额为392 600元,整年应纳团体所得税为(8 556×20%-555)×12+(392 600×25%-1 005)=111 019.40(元)。

   以上述了局为例,在整年工资薪酬支出一定的前提下,模子二正算整年应交纳的团体所得税,不但
比模子一减少了5 545.6元,而且斟酌了团体所得税前可扣除的现实交纳的“三险一金”等。计划了局也显示出发放体式格局有着较着的差别,模子一月工资相对较多,年终奖相对较少,模子仲春工资较少,年终奖较多,模子二更能鼓励
员工士气,获取一笔较大的汇集存款,且能少交团体所得税,显得更加平正和接近现实情况。 

   树立筹划模子的目标为在整年工资薪酬支出一定的束缚
前提下,怎样最少的交纳团体所得税。模子一未斟酌工资薪酬支出可在团体所得税前扣除的现实交纳的“三险一金”等。本文树立的模子为可修正

休学扣除名目金额和比例的灵活模子,工资税前扣除名目可更改为企业按现实基数交纳“五险一金”的缴费比例和其他可税前减除金额(如采暖费、公益捐助、计划生育津贴等),存在更强的通用性和实用性。 

   四、模子树立 

   (一)树立基础数据区。 

   第一步根据现行团体所得税法的划定,在事情表1中树立七级逾额累进税率表,并将事情表1的标签改为“团体所得税税率表”,如表2所示 

   第二步在事情表2中树立计划求解的基础数据区,以下页图1所示。其中,(1)点击数据菜单名目下的“计划求解”菜单后,点求解菜单,单独保存文本。(2)计划求解模子不是默认安装插件,如运用机器未安装,需弥补安装,可上网搜索。 

   第三步在基础数据区中对应的单元格中,输入公式 

   B6=(I6+G6+3500+3)/(1-8%-2%-0.2%-12%) 

   (注“三险一金”缴费比例和其他扣除名目可按企业现实交纳基数更改) 

   B7=IF(I6-$H$7<=0,0,VLOOKUP(I6-$H$7,税率表!$C$3$D$9,2)) 

   B8=IF(I6-$H$7<=0,0,VLOOKUP(I6-$H$7,税率表!$C$3$E$9,3)) 

   B9=(I6-$H$7)*B7-B8 

   B12=B9*12+J9 

   B13=B6*12+J6 

   C6=B6*8% 

   D6=B6*2%+3 

   E6=B6*0.2% 

   F6=B6*12% 

   G6=0 

   H6=3500 

   J7=IF(J6<=0,0,VLOOKUP(J6/12,税率表!$C$3$D$9,2)) 

   J8=IF(J6<=0,0,VLOOKUP(J6/12,税率表!$C$3$E$9,3)) 

   J9=J6*J7-J8 

   (二)设置计划求解参数。基础数据区树立实现后,点击“数据”菜单,挑选“计划求解”,在弹出的“计划求解参数”窗口中,设置相应的求解参数与前提,具体如图2所示。 

   参数解释 

   1.该模子的设计目标是让整年征税累赘最小,也就是让B12单元格的数值最小,因而,目标单元格设定为B12单元格,其值挑选为最小值。 

   2.在这个模子中,我们假设年终兑现的奖金额是可变的,而每个月
工资则根据肯定
后的年终奖额度相应产生
转变,因而,可变单元格设为I6和J6。 

   3.我们进行月工资与年终奖调配时,求输入数据整年税前支出K6=B13,月工资不能为负(I6≥0)且为整数(I6=整数),年终奖额度最佳为整数(J6=整数)且也不能为负数(J6≥0),这三个求构成求解束缚
前提。 

   4.“三险一金”缴费基数及比例束缚
前提为C6≤C13,D6≤D13,E6≤E13,F6≤F13。至此,每个月
工资与年终奖平正搭配的计划求解模子树立实现。 

   五、论断 

   因为职工薪酬发放会受到企业的经营收支情况、资金运用情况、资金本钱

撑持等要素的影响,还会受企业主负责人的管理者意图的影响,且团体所得税税收筹划活动存在受制于较多前提的影响,因而对单元或团体而言,计划团体的月工资和年终奖发放体式格局和发放额度以上模子仅起到一定的参考作用。本文在对照两模子后,计划了局显示发放体式格局有较着的差别,主是斟酌了“三险一金”扣除缴费基数和比例的束缚
后,较为接近现实情况。假设
在其他情况影响较小时,通过年终预计团体该年度工资奖金支出总额,而后哄骗模子进行计划,就可以设计出当年最优节税的工资奖金发放方案,为职工在现行法律框架内争取到最大收益。S 

  参考文献 

   1.王明吉.基于Excel的数字大小写转换另解J.中国管理信息化,2010,(10). 

   2.李松涛.工资薪金团体所得税的临界点分析J.财会月刊,2012,(5). 

   3.傅樵.运用Excel构建团体所得税筹划模子J.财会月刊,2013,(2). 

   4.陈国栋.Excel计划求解在团体所得税筹划中的应用J.财会月刊,2012,(6).